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出口退税如何做好单证备案?

文章作者: 老表哥财税 | 发布时间: 2021-11-09

最近给大家把出口退税的相关知识梳理了一下,我也顺便学习了一遍,说实话,生产企业出口退税​我还是十年前做过,外贸企业出口退税这两年接触过,但都不是经常性的业务,实操的业务久不做自然是生疏的,但是一个东西

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最近给大家把出口退税的相关知识梳理了一下,我也顺便学习了一遍,说实话,生产企业出口退税我还是十年前做过,外贸企业出口退税这两年接触过,但都不是经常性的业务,实操的业务久不做自然是生疏的,但是一个东西只要你把原理吃透,你再捡起来时候非常容易,万变不离其宗,变的就是实操的步骤流程而已。

说说出口退税备案单证具体要求

一、出口企业自营或委托出口属于退(免)增值税或消费税的货物,最迟应在申报出口货物退(免)税后15天内,将下列出口货物单证在企业财务部门备案,以备税务机关核查。

文件依据(国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告国家税务总局公告2012年第24号)

(一)外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同,包括一笔购销合同下签订的补充合同等;

(二)出口货物报关单(统一使用单一窗口打印的横款报关单)

注:如税务局没有要求,可以从电子口岸打印。

(三)出口货物装货单(我省以无纸化放行通知书替代);

(四)出口货物运输单据(包括:海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据)。

注:包括国内运输单据。出口企业进入保税区内的提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单。

二、备案要求

(一)由出口企业按出口货物退(免)税申报顺序,将备案单证对应装订成册,统一编号,并填写《出口货物备案单证目录》见附件1

(二)备案单证应是原件,如无法备案原件,可备案有经办人签字声明与原件相符,并加盖企业公章的复印件。

对于第一条所述购销合同,属于一笔购销合同项下多次出口的货物,可在第一次出口货物时予以备案,其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。

(三)除另有规定外,备案单证由出口企业存放和保管,不得擅自损毁。保存期5年。

三、申报资料装订要求

(一)出口退税凭证汇总封面(企业自制)

(二)免抵退税申报汇总表(生产企业)

(三)免抵退申报明细表(生产企业)进货明细申报表、出口明细申报表(外贸企业)

(四)出口货物报关单(统一使用单一窗口打印的横款报关单)

(五)出口发票

(六)其他需要提供的资料

注意事项:申报装订资料应是原件,如无法提供原件,可提供有经办人签字声明与原件相符,并加盖企业公章的复印件。相关表单有签字栏的均应由相关人员签字盖章,申报资料和备案资料要分开装订。

附件一:出口货物退(免)税有关单证备案说明

附件二:出口货物备案单证目录

附:出口货物退(免)税有关单证备案说明

一、外贸企业购货合同和生产企业收购非自产货物出口的购货合同(包括补充购销合同)。

该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人,买受人支付价款的合同。

二、出口货物运输单据

海运提单是承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的,允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。每份正本提单的效力是同等的,只要其中一份凭以提货,其他各份立即失效。它是国际运输中十分重要的单据,也是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。(注意fcr不属于运输单据,仅是一种收据不能作为提单)

“海运提单”、“运单”或收据都属于运输单据。除海上运输称做“海运提单”外,其它运输方式,称做“运单”或收据。航空运单是托运人和承运人之间就航空运输货物运输所订立的运输契约,是承运人出具的货物收据,不是货物所有权的凭证,不能转让流通。

铁路运单是铁路部门与货主之间缔结的运输契约,不代表货物所有权,不能流通转让,不能凭以提取货物;其中的“货物交付单”随同货物至到站,并留存到达站;其中的“运单正本”、“货物到达通知单”联次随同货物至到站,和货物一同交给收货人;该单上面载出口合同号。货物承运收据也是托运人和承运人之间订立的运输契约,是我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据,是承运人出具的货物收据,上面载有出口发票号、出口合同号;其中的“收货人签收”由收货人在提货时签收,表明已收到货物。

邮政收据是货物收据,是收件人凭以提取邮件的凭证。

三、财务重点核对内容参考

(一)备案单证所列购进、出口货物的品名、数量、规格、单价、集装箱号与报关单内容是否一致。是否存在修改出口货物运输单据的问题。

(二)备案单证开具的时间、货物流转的程序是否合理。是否存在购销合同签定时间与货物运输、报关时间顺序不一致等。

附:出口货物备案单证目录

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