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“小微企业”和“小型微利企业”如何区分?

文章作者: 老表哥财税 | 发布时间: 2021-09-15

“小微企业”是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。而与此同时呢,“小微企业”在筹资以及抗风险能力等方面又相对较弱。所以,在万众创业的今天,国家不断在加大对

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近年来,“小微企业”这个名词在税收政策上经常被提起。
 
小微企业普惠性税收减免政策
 
“小微企业”是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。而与此同时呢,“小微企业”在筹资以及抗风险能力等方面又相对较弱。
 
所以,在万众创业的今天,国家不断在加大对“小微企业”的各项扶持。
 
“小微企业”是一个习惯性的叫法,也比较笼统,并没有一个严格意义上的界定,目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果非要找一个比较接近的解释,那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》,根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,可以把小型、微型看做小微企业。
 
但是在税收政策领域,小微企业在具体不同税收优惠政策中又被赋予了不同的标准,比如免残保金的小微企业标准就是人数设定,免增值税的小微企业标准主要就是销售额标准。
 
“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例,指的是符合税法规定条件的特定企业,其特点不只体现在“小型”上,还要求“微利”,主要用于企业所得税优惠政策方面。
 
这个如果你没细致的去认真分辨一下,那就完全有可能把各种优惠政策混淆,影响对政策的把握。
 
具体的已经给大家整理了,按图来就不会错。
 
小规模纳税人
 
一、增值税的优惠
 
增值税的优惠政策
 
标准:
 
1.属于小规模纳税人
2.月销售额15万元以下(含本数)、季度销售额45万元以下(含本数)。
 
同时满足上述条件就是增值税上的小微企业,享受免征增值税优惠政策。
 
政策依据:财政部 税务总局公告2021年第11号,为进一步支持小微企业发展,现将增值税小规模纳税人免征增值税政策公告如下:自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
 
实际操作:
 
A公司是小规模纳税人,按季度申报增值税,2021年第2季度,公司实现销售收入40万元,均自开了增值税普通发票。
 
那么7月份申报增值税时候,直接填写在增值税纳税申报表的第9行、10、17、18行,如下图。然后保存申报即可。
 
注意:这里举例的数据都是不含税金额。
 
小微企业增值税免征
 
二、企业所得税中的优惠
 
企业所得税优惠政策
 
标准:
 
需要同时满足下面4项。
 
享受企业所得税优化企业条件
 
对于同时满足上述条件的纳税人就可以享受企业所得税的优惠。
 
具体来说对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
 
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
 
政策依据:
财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2021年第8号
 
实际操作:
 
这是一种超额累进计税办法,也就是分段。
 
如果你满足小型微利企业的条件,你企业所得税就可以按上述规定减免,实质就是这个意思。
 
税额的计算
 
如果应纳税所得额 X 小于等于100万。
其实税额= X *12.5%*20%= X*2.5%
 
如果应纳税所得额 X 大于100万小于等于300万。
其实税额
=100*2.5%+ (X-100)*50%*20%
=2.5+X*10%-10
=X*10%-7.5
 
应纳税所得额简便计算
 
所以,假设A公司2021第1季度的应纳税所得额是200万,满足小型微利企业条件,应该交多少企业所得税呢?
 
这个时候就有两种算法,一种就是直接分段算。
 
不超过100万的部分:
100*12.5%*20%=2.5万
超过100万,不超过300万的部分:
(200-100)*50%*20%=10万
合计企业所得税=2.5万+10万=12.5万
 
当然,还可以用简便方法算,减少了分段算的麻烦,更快捷。
 
合计企业所得税=200*10%-7.5=12.5万。和分段算结果是一样的。这个类似于工资薪金个人所得税超额累计税率算法。
 
满足条件的小型微利企业企业所得税是分段计算,无需备案,在预缴和汇算清缴通过填写申报表相关内容即可享受。
 
三、残保金中的优惠
 
免征小微企业残保金
 
标准:
 
在职职工人数30人(含)以下。
所以,职工人数30人以下的,从2020年开始,暂免征收残保金。
 
政策依据:
 
发改价格规[2019]2015号关于印发《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》的通知规定,暂免征收小微企业残保金。对在职职工总数30人(含)以下的企业,暂免征收残保金。
 
财政部公告2019第98号规定如下:
 
残疾人就业保障金
 
实际操作:
 
A公司2020年工资总额210万,职工人数31人,四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%,实际公司安排残疾人0人,安置比例小于1%(实际安置比例为0%),那实际我们就只按照应纳费额的90%缴纳,相当于减免了10%的费用。
 
如图所示:
 
残保金缴税
 
又比如:A公司2020年工资总额710万,职工人数80人,四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%,实际公司安排残疾人1人,安置比例小于1.6%,但是大于1%(实际是1.25%),那实际我们就只按照应纳费额的50%缴纳,相当于减免了50%的费用。
 
残保金优惠
 
如果是30人以下的公司,按减免费额为100%。
 
所以最新的申报表在第8列“本期减免费额”项中,增加3个减免费额计算公式。其实就是对这个减免比例的设定,10%,50%,100%。
 
四、印花税的优惠
 
印花税的优惠政策
 
标准:
 
根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)等有关规定。
 
所以,2018年1月1日至2023年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
 
金融机构与小型企业签订借款合同免印花税
 
政策依据:
 
财税〔2017〕77号、财政部 税务总局公告2021年第6号 
 
五、工会经费中的优惠
 
加大对中小微企业和职工救助帮扶力度,多地推出疫情期间企业缓缴工会经费,全额返还小微企业工会经费的政策。
 
甘肃省
 
甘肃省总工会返还小微企业工会经费公告
 
湖南省
 
湖南省总工会返还小微企业工会经费公告
 
四川省
 
四川成都市总工会返还小微企业工会经费公告
 
小微企业的资格认定可通过国家市场监督管理总局建立的“小微企业名录”中“小微企业库”进行自查,如企业在库则为小微企业,若未在库可根据工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部2011年印发的《中小企业划型标准规定》工信部联企业[2011]300号文件的划型标准进行资格认定。
 
六、文化事业建设费的优惠
 
这个政策当然不是专门为支持小微企业的,但是实际上小微企业也是享受的。
 
标准:所有缴纳文化事业建设费的企业,包括小微企业。
 
关于电影行业税费支持政策
 
财政部 税务总局公告2020年第25号规定,自2020年1月1日至2020年12月31日,免征文化事业建设费。
 
财政部 税务总局公告2021年第7号将政策延长到2021年12月31日。
 
七、房产税、土地使用税优惠
 
这个各地有单独的政策,小微企业要及时了解当地的政策。
 
比如四川省。
 
四川省关于房产税有关事项公告
 
受疫情影响的中小企业,符合下列条件之一的,可申请免征疫情期间房土两税:
 
(一)2019年1月1日前注册登记的纳税人,疫情期间申请免征房土两税的年度生产经营收入(不含权益类投资收益)较2019年同期减少50%(含)以上的。
(二)2019年1月1日后注册登记的纳税人,疫情期间每个年度均经营亏损的。
(三)疫情期间申请免征房土两税的年度,纳税人货币资金扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。
 
八、城建税等其他优惠
 
城减税其他优惠
 
第三条:由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。(目前基本是顶格减免)
 
第四条:增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

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