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增值税一般纳税人应交税费科目核算大全!

文章作者: 老表哥财税 | 发布时间: 2021-09-13

增值税的明细科目设置是会计科目中最多的,设置的目的是财税部门希望会计核算与报税资料报送保持一致,取数方便。但很多朋友所在企业没有覆盖全部业务,我仅对这些科目进行简单的梳理

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增值税的明细科目设置是会计科目中最多的,设置的目的是财税部门希望会计核算与报税资料报送保持一致,取数方便。
 
但很多朋友所在企业没有覆盖全部业务,我仅对这些科目进行简单的梳理。今天还是注重说一下应交增值税明细如何结转。
 
增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置以下二级科目核算增值税:
 
增值税应交税费项目
 
其中,“应交税费—应交增值税”10个三级专栏。
 
应交税费增值税
 
增值税一般纳税人应交税费科目期末结转
 
1、当月“进项税额”大于“销项税额”,不需要缴纳税款。
 
如:销项税额10,000,进项税额11,000,月末不做会计处理,借方余额1,000属于尚未抵扣税款。
 
2、当月“销项税额”大于“进项税额”,需缴纳税款。
 
根据销项税额减去进项税额计算得出的应交税款数字,将当月应交未交增值税税额自“应交税费---应交增值税”科目转入“应交税费---未交增值税”科目,如:销项税额10,000,进项税额8,000 。
 
会计处理:
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税     2,000
贷:应交税费-未交增值税                 2,000
 
3、当月缴纳上月应交未交的增值税(月初报税期缴纳上月税款),如上例
 
会计处理:
借:应交税费-未交增值税             2,000
贷:银行存款                     2,000
 
4、当月缴纳当月的增值税款

会计处理:
借:应交税费-应交增值税-已交税金
贷:银行存款
月末会计核算时,将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。
注意:有些业务量较小的企业选择在月末一次性做账,也可以不通过“已交税金”核算,直接在“未交增值税”科目核算。
 
5、当月预交增值税款
 
会计处理:
借:应交税费-预交增值税
贷:银行存款
当企业发生纳税义务时
会计处理:
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷:应交税费-未交增值税
 
借:应交税费-未交增值税
贷:应交税费-预交增值税
 
6、如果当月有多交增值税
 
如:销项税额10,000,进项税额8,000,当月已交3,000,只能就多交部分做转出的账务处理。
 
月末会计处理:
借:应交税费-未交增值税                  1000
贷:应交税费-应交增值税-转出多交增值税   1000
 
还有一种情况,例如:当月销项税额10,000,进项税额12,000,已交税金3,000,月末会计处理:
借:应交税费-未交增值税                   3,000
贷:应交税费-应交增值税-转出多交增值税   3,000
 
注意:转出多交增值税金额只能在本期已交税金范围内,不能超出本期已交的税金。

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