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三流不一致等于虚开!?税局明确了!即日起,这24个风险点赶紧自查!

文章作者: 老表哥财税 | 发布时间: 2021-09-09

突发,又一公司因虚开发票被查了!银行账号资金往来与往来发票金额严重不匹配。资金流与发票流不一致等于虚开吗?税局明确了!

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突发,又一公司因虚开发票被查了!银行账号资金往来与往来发票金额严重不匹配。资金流与发票流不一致等于虚开吗?税局明确了!即日起,这24个风险点赶紧自查!
 
一、又一虚开发票被稽查!资金流与发票流不匹配
 

税务总局关于资金流有发票流不匹配问题
 
国家税务总局福州市税务局第二稽查局
税务处理决定书
榕税二稽处〔2020〕320号
 
划重点!!!
 
1、走逃失联
 
走逃失联
 
2、银行账号资金往来与往来发票金额不匹配
 
资金来往与发票金额不匹配
 
3、经查询,定性为虚开发票
 
(1)增值税专用发票23份,发票金额1513014元,税额257212.40元,价税合计1770226元定性为无货虚开增值税专用发票;
 
(2)增值税普通发票36份,发票金额314538.70元,税额13934.16元,价税合计328472.9元定性为无货虚开增值税普通发票。
 
有人会有疑问了,资金流与发票流不一致就是虚开发票吗?对此,税局给出了明确答复。
图片
 
二、税局明确了!资金流与发票流可以不一致!
 
国家税务总局关于资金流与发票流不一致问题回复
 
问:付款方和实际购买方不一致,发开给谁?
 
答:销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,应按照实际业务由提供服务一方向接受服务一方开具发票。
 
通过税务总局的答疑可以看出,上述情况就会造成资金流与发票流不一致。
 
所以,资金流和发票流不一致的时候,只要业务是真实发生且向实际接受服务一方开具发票是没有问题的。会计们不用过分担心~
 
上述只是提到了资金流、发票流不一致的情况,那有人又有疑问了,我们常听说的是“三流一致”,如果“三流不一致”就会涉嫌虚开发票。那什么是“三流一致”?“三流不一致”有何风险?
 
三、什么是“三流一致”?
 
“三流一致”一般是指资金流、发票流和货物流(劳务流)相互统一。
 
具体来说,不仅收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个经济主体,而且付款方、货物采购方或劳务接受方必须是同一个经济主体。
 
除了上述之外,有的还会加上合同流,也就是四流一致。
 
四、“三流不一致”有何风险?
 
1、增值税方面
 
《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》中第一条第三项明确规定,纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。
 
“三流一致”通常是税务机构判定交易是否真实的依据。三流不一致可能会导致其相应的进项税不能抵扣,追补税款及滞纳金,甚至会缴纳相应的罚款。
 
那是不是所有的“三流不一致”的情况,都不能抵扣,其实并不是这样的,以下3种情况明确了可以抵扣进项税:
 
(1)发包方:凭实际提供建筑服务的纳税人开具的发票抵扣
 
提供建筑服务的纳税人发票抵扣
 
(2)因出差产生的住宿费
 
因出差产生的住宿费问题
 
(3)分公司购进货物,总公司统一付款
 
分公司购进货物,总公司统一付款
 
分公司购进货物,总公司统一付款
 
2、企业所得税方面的风险
 
(1)三流(资金流、货物流、发票流)不一致,可能会被怀疑买发票等被认定为“偷税”,从而导致税前不能扣除;
 
(2)未通过公户支付货款,很容易收到虚开的发票(如:供应商找第三方开票等)。
 
3、面临刑法责任
 
 “三流不一致”,很可能涉嫌“虚开增值税专用发票”,严重的还会面临刑事责任。
 
“三流不一致”虽说并不必然导致构成“虚开增值税专用发票”,但还是奉劝老板和会计们,如果业务是真实发生的,尽可能做到“三流一致”,以免带来不必要的麻烦。

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