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上月13%的发票开成6%了,本月该怎么申报?

文章作者: 老表哥财税 | 发布时间: 2021-09-07

发票开错税率了,这个事也经常发生!开票系统里面税率是可以自行选择的,有些时候难免会选错,关键是开错了,当月没及时收回来作废掉,到了次月申报期,你怎么申报的

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发票开错税率了,这个事也经常发生!
 
开票系统里面税率是可以自行选择的,有些时候难免会选错,关键是开错了,当月没及时收回来作废掉,到了次月申报期,你怎么申报的?
 
为了方便说明,这里需要举例。
 
A公司2021年8月销售了货物含税价格872.90,本来货物税率是13%,结果开票员给开成了6%。
 
正确应该开13%,如下:
 
13%发票税率
 
实际开成了6%,如下:
 
6%增值税发票税率
 
发票开错了也一直也没发现,这到了9月申报表,报税时候才发现,发票倒是好说,公司赶紧让客户退回来红冲掉,红冲也只有在9月处理了。
 
关键是现在8月怎么申报这张开错的增值税发票?
 
我们先从理论上的思维来看待这个问题。
 
理论上就是你此笔销售行为,含税价格872.90,你就应该按13%纳税,你的纳税义务发生时间是8月,你9月申报时候应该申报金额772.47,税额100.42。
 
这才是正确的申报方式,如果你按发票开具的6%来申报,从理论上说你是申报错误。
 
6%增值税发票
 
所以,你已经按正确的13%算出来的金额和税额填写申报表,如图:
 
按照13%税率填写税额
 
然后9月份你红冲了6%的发票,开具了正确的13%的发票。
 
增值税发票
 
10月申报9月的时候,这笔货物销售行为不再申报了,因为9月已经申报过了。
 
你把两个月的开票和申报情况合并起来看,申报就是按13%申报了一次,发票最终也是开了13%的,6%的已经被红冲了。
 
这是理论上的,也就是我们不管发票和申报分开看,申报我严格按纳税义务时间和税率申报,填写申报表,开票呢,反正开错了红冲掉就行了,最终合计申报和开票是一致的。
 
但是实操中呢?这样做有个最大的麻烦就是,每个月比对都会异常。
 
增值税申报是会进行比对的,申报比对管理是指税务机关以信息化为依托,通过优化整合现有征管信息资源,对增值税纳税申报信息进行票表税比对,并对比对结果进行相应处理。
 
这个比对就是为了防止纳税人乱申报,申报数据和发票数据有差异的情况应该有正当理由,而且如果申报数据小于开票数据,申报更是无法通过。
 
这个案例中9月份申报8月,我们按13%价税分离填写申报,实际发票是6%的。
 
6%发票税率
 
申报的销售额比发票销售额就小,系统就无法比对通过。
 
发票销售额不符
 
10月申报9月增值税的时候会有同样的问题,一张红字一张蓝字合计有51.02的税额,但是我们10月并不填写任何数据在申报,所以也是有差额的。
 
增值税发票
 
有差额当然不用怕,我们点击继续申报,系统会进入一窗式比对。
 
申报发票
 
我们填写上情况说明继续申报即可,税务局申报异常处理岗位看到审核通过后会自动解锁税控盘。
 
税控盘自动解锁
 
其实这样是最正规的处理方式,我们按纳税义务时间,按正确的税率及时进行了申报。
 
虽然比对有异常,但是现在都是网上申请异常比对审核,也不是非常麻烦。
 
当然,日常中很多人对异常比对都比较敏感,不想走这一步,能不异常尽量不异常。
 
所以,他们还会这样申报,那就是将错就错。
 
既然13%开错开成了6%,那我就按发票的数据先申报。
 
增值税专用发票
 
这样申报发票和申报是一致的,比对不会异常。
 
次月红冲后开了正确的发票,也如实按照发票数据填写。
 
负数发票
 
注:如果单独填写了一张负数发票的数据,比对又可能还是会出现异常。不过很多公司一个月不仅仅开这一张发票,合并后为正数一般不会异常。
 
所以,这样申报的话就是将错就错,比每一月都异常更“方便”,虽然严格的说申报没有按正确的税率,正确的纳税义务发生时间申报,但是也不失为一种权宜之计。
 
对于发票税率,请问你们是怎么申报的呢?

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