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小微企业免税开1%的票,申报系统自动按3%带出免税额!

文章作者: 老表哥财税 | 发布时间: 2021-07-15

小微企业免税是销售额不超过45万,不管你开1%,3%,还是5%的发票,不管你是免税业务,还是征税业务,不管你开不开发票,我看的都是销售额。

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今天是7月申报期最后一天,有朋友留言问老表哥:
 

我是5%的小规模纳税人,第二季度开普票没有超过45万元(享受增值税减免政策),如何申报增值税?

 
小微企业免税是销售额不超过45万,不管你开1%,3%,还是5%的发票,不管你是免税业务,还是征税业务,不管你开不开发票,我看的都是销售额。
 
销售额,什么是增值税的销售额?
 
增值税暂行条例第六条规定,销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。
 
所以,销售额是不含税金额,是纳税人收取的全部价款和价外费用,不管你开的什么发票,自然都是销售额的一部分,你开专票、开普通发票亦或是不开具发票,你都需要算到销售额里面来。
 
这位朋友2季度开了5张5%的普通发票,金额是40万,那么自然其销售额也就是40万。
 
然后,这个朋友就开始申报了,填了申报表后她又迷糊了,发现填报的跟开票税额不一致。
 
小规模免增值税政策
 
本来发票的税额是2万,结果免税额成了1.2万。
 
迷糊了!
 
其实这里是没有问题的,不管你是开的1%还是5%,计算小微企业免税销售额对应的小微免税额时仍应按照3%征收率计算的。
 
A公司为小规模纳税人,选择1个季度为纳税期限。2021年2季度销售货物自行开具增值税普通发票价税合计40.4万元(或者说未开具发票)。
 
申报表填写如下:
 
增值税申报表
 
提示:这里我们会发现票面税额和申报表17栏自动生成的免税额有差异,这个差异不用理会。这里是自动按照3%生成的免税额,发票是1%的税额。
 
申报表的事情没法动,又有读者问,做账怎么做?
 
小规模纳税人申报表
 
所以,就这样做账就完事了。
 
有人说,不行,我账务得保持和申报表一致,申报表按3%计税的免税额,我也计提3%,于是乎这样做账。
 
小规模纳税人申报表
 
很显然,这样做账价税合计都变了,你总的含税价(向客户收取的才是40.4万),按3%算,你都变成41.2万了。
 
又有人说,那这样,我保持价税合计不变,我按3%换算一下销售额总可以吧。
 
于是乎这样做账
 
小规模纳税人申报表
 
也错,这样搞连销售额都变了,这已经和税收规定相违背了。
 
小规模纳税人减按1%政策明确规定是按1%换算销售额的,你按3%换算,销售额都是不对的。
 
小规模纳税人申报表
 
所以,你就别纠结申报表按3%算和发票税额,账务不一致的事情了。

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