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税局明确!1%专票可以抵9%进项!另有新规将于7月1日正式实施!

文章作者: 老表哥财税 | 发布时间: 2021-06-08

1%的专票可以抵扣9%的进项?13%的专票可以全额抵税?7月1日还有新规定要正式实施?税局确认!1%的专票可以抵扣9%进项!13%的专票可以全额抵税!

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1%的专票可以抵扣9%的进项?13%的专票可以全额抵税?7月1日还有新规定要正式实施?
 
一、税局确认!1%的专票可以抵扣9%进项!13%的专票可以全额抵税!
 
1、小规模3%减按1%政策再延长!
 
(1)湖北省地区:
 
2021年1月-3月,小规模纳税人免征增值税;
 
2021年4月-12月,小规模纳税人适用3%征收率的,减按1%征收。
 
(2)非湖北省地区:
 
2021年1月-12月,小规模纳税人适用3%征收率的,减按1%征收。
 
也就是说,4月1日以后,所有的小规模纳税人,都可以开具1%的专票。
 
2、税局明确!1%的专票可以抵9%的进项!
 
根据财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定,一般纳税人购进农产品,取得小规模纳税人(简易计税;适用3%征收率)开具的专用发票,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
 
虽然针对小规模纳税人出台了3%减按1%征收的政策,但并没有相应的更改财税〔2017〕37号规定的3%的专票可以抵扣9%进项的规定。
 
那1%的专票到底可以不可以抵扣9%的进项税?官方给了明确答复!
 
小规模纳税人纳税申报
 
3、怎么计算抵扣?
 
举个简单的例子:A公司为增值税一般纳税人,取得小规模纳税人B公司开具的一张农产品专用发票,发票金额100000元,税额1000元。
 
则,A公司可以抵扣的进项税=100000*9%=9000(元)。
 
注意,此处是用不含税金额来计算进项税额。
 
4、购进农产品用于深加工,加计扣除1%
 
还是上述例子,A公司在购入时,按照9%计算抵扣进项税,领用进行深加工时(加工13%税率的货物),再加计1%进项税额。
 
5、购买税控系统取得的13%专票,不用认证,全额抵税
 
一般纳税人初次购买税控系统,可凭取得的专票,全额(价税合计额)抵减增值税。
 
注意:
 
1、此优惠政策仅限初次购买税控系统的,如果再次购买的,发票直接认证抵扣,不允许全额抵减增值税。
 
2、发票可以不认证,如果已认证,需要作转出处理。每年缴纳的技术维护费可以全额抵减。
 
根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)规定,企业每年向航天信息或百旺金赋缴纳技术维护费,取得增值税普通发票的,可以全额抵减增值税。
 
注意:此处是每年取得技术维护费都可以全额抵减增值税,不足抵减的可以结转下期抵减。
 
二、新版《机动车发票使用办法》7月1日起开始实施!
 
机动车发票使用办法
 
国家税务总局、工业和信息化部、公安部共同出台了《机动车发票使用办法》,进一步规范机动车生产、批发、零售全流程的发票使用行为,为纳税人提供便利化的开票服务,确保消费者机动车发票的使用安全,营造公平公正有序的营商环境。
 
本《办法》将于2021年7月1日起正式施行。
 
三、新《办法》实施后增值税专用发票有哪些变化?
 
与传统的增值税专用发票相比,机动车发票中的增值税专用发票不仅开具时会自动打印“机动车”标识,在填开过程中也有一些规则的变化:
 
1.增值税专用发票“规格型号”栏应填写机动车车辆识别代号/车架号。
 
这是实现发票流与货物流同向流转的前提,也是实施“以进控销”的首要规则。
 
若汇总开具增值税专用发票,则可通过开票软件开具《销售货物或应税劳务、服务清单》,且清单中“规格型号”栏的填写也必须遵循上述规则。
 
2.销售机动车开具蓝字发票后,该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方,因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。
 
若发生销售退回、开票有误等情形,需要开具红字增值税专用发票时,在《开具红字增值税专用发票信息表》的“规格型号”栏需要填写车辆识别代号/车架号,才能确保该车的车辆电子信息回退至销售方,从而不影响该车辆的再次销售和开具发票;如果仅涉及销售折让,那么“规格型号”栏则不填写机动车车辆识别代号/车架号。
 
3.国内机动车生产企业,若不能在“规格型号”栏逐行填写车辆识别代号/车架号,可将相同车辆配置序列号,相同单价的机动车,按照同一行次汇总填列的规则开具发票。
 
但这需要企业事后手动完成发票与合格证电子信息的票据关联,会降低下游受票方获取购进车辆电子信息的效率,因此属于不得以而为之的情况。
 
四、新《办法》热点问题汇总
 
1、机动车发票有哪几种?
 
答:机动车发票共分为两类,销售机动车(不包括二手车)的单位和个人(以下简称销售方),通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块,所开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,包括纸质发票和电子发票。
 
开具发票
 
2、开具机动车发票有哪些情形?
 
答:有两种情形。
 
(1)向消费者销售机动车,销售方应当开具机动车销售统一发票。
 
(2)其他销售机动车行为,销售方应当开具增值税专用发票,增值税发票管理系统开票软件自动在增值税专用发票左上角打印“机动车”字样。
 
3、机动车的销售方有哪几种类型?
 
答:机动车的销售方分为以下三种类型:
 
(1)机动车生产企业,包括国内机动车生产企业及进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构。
 
例如,在国内从事汽车整车制造的企业。
 
(2)机动车授权经销企业,是指经机动车生产企业授权,且同时具备整车销售、零配件销售、售后维修服务等经营业务的机动车经销企业,例如,某品牌4S店。
 
(3)其他机动车贸易商,是指除上述两类企业之外的,机动车销售单位和个人,例如,摩托车个体经销处。
 
4、发生开票有误、销售退回等情况,如何开具红字发票?
 
答:销售方开具红字发票前应当收回消费者所持有的机动车销售统一发票全部联次,但有3个例外的情况:
 
(1)消费者已办理车辆购置税纳税申报的,不需退回报税联;
 
(2)消费者已办理机动车注册登记的,不需退回注册登记联;
 
(3)消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的,不需退回抵扣联。
 
上述第2类情况下,销售方应当留存公安机关出具的机动车注销证明复印件;如消费者无法取得机动车注销证明,销售方应留存机动车生产企业或者机动车经销企业出具的退车证明或者相关情况说明。
 
注意:
 
开具红字机动车销售统一发票时,内容应与原蓝字发票一一对应。
 
机动车销售统一发票打印内容出现压线或者出格的,若内容清晰完整,无需退还重新开具。
 
5、若机动车统一发票丢失,该怎么处理?
 
答:消费者如果丢失机动车销售统一发票,无法办理车辆购置税纳税申报或者机动车注册登记的,应向销售方申请重新开具机动车销售统一发票;销售方核对消费者相关信息后,先开具红字发票,再重新开具与原蓝字发票存根联内容一致的机动车销售统一发票。
 
6、新的《办法》对机动车类发票作废有什么要求?
 
答:已开具的机动车类专用发票(包括电子专票)和机动车销售统一发票不允许作废,需进行红冲处理;尚未开具的机动车类专用发票(纸质专票)和机动车销售统一发票当纸质发票污损等情况下可以空白作废。
 
7、问:2021年5月1日之后,机动车销售统一票面调整之后,之前申领的发票还能继续使用吗?
 
答:可以!自2021年5月1日起启用新版机动车销售统一发票,机动车企业在2021年12月31日前仍可继续开具旧版机动车销售统一发票。

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