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414万的咨询费,到底咨询了啥?税务局:补税200万!

文章作者: 老表哥财税 | 发布时间: 2021-05-27

某市税局在发票协查中查到受票方从某公司取得400万元咨询费普通发票数张,并已经入账。其账目显示为:咨询费400万元。

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发票入账一定要谨慎,尤其进入今年以来,越来越多的证据显示税局正在紧盯咨询费发票!
 
一、414万虚开咨询费被查,补税200万!
 
案例1:
 
某市税局在发票协查中查到受票方从某公司取得400万元咨询费普通发票数张,并已经入账。其账目显示为:咨询费400万元。
 
税务局随后约谈该企业:“400万的咨询费,到底咨询的是什么?”
 
该企业负责人既没办法提供有效的合同,也无法陈述咨询服务费发生的合理性。
 
后经查,该公司采用假发票入账、伪造银行转账流水等方式,虚构与其他企业的咨询服务业务,虚列成本,偷逃企业所得税
 
针对该企业违法行为,税务机关依法对其作出补缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款共计200余万元的处理决定。
 
补税
 
案例2:
 
某税务所人员在检查一家提供医药咨询的个人独资企业的时候,发现该咨询中心注册日期为2018年2月份,目前仅1名员工,也就是个独企业的负责人。
 
该公司在2018年开票收入8000万元!项目均为:咨询费。
 
且咨询服务合同仅仅不到一页A4纸张,服务内容:咨询费。
 
询问其负责人具体的咨询内容时,该负责人答非所问,言辞闪烁。
 
这家医药CSO咨询企业只有1名员工,年收入竟高达8000万元!完全不具备合理性,但提供的资讯服务金额很大,与公司规模不匹配,引起税务机关的怀疑,最终被查。
 
大数据时代,税务局发现企业的风险越来越容易了,随着金三、金四系统不断升级、税务发票管理全面监控、增值税申报比对升级、发票管税逐渐向大数据管税转移,个别企业还想通过违规找票冲账、买票冲账、伪CSO开票冲账,套取费用,简直是自寻死路!
 
二、发票稽查的二十大风险点
 
风险一:利用小规模纳税人增值税月15万元(或季45万元)的免征额来虚开增值税普通发票,也就是利用免征额临界点达到销售方虚开、购货方虚增成本费用,从而逃交增值税和企业所得税的目的。
 
风险二:检查舍近求远开票,或者属于货物来源地预警风险。
 
风险三:检查自然人代开发票问题。从自然人处取得大量或大额代开普票风险指标。
 
风险四:检查企业之间对开发票问题。
 
风险五:在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票,同一IP地址对外开具发票,很容易让税局怀疑虚开发票。
 
风险六:开票金额快达到免征额临界点的时候经常出现作废发票现象,增值税普通发票作废比例异常。
 
风险七:新成立的小规模纳税人短期内开具大额发票,而且法定代表人或者负责人年龄偏大,并没有经营能力甚至不具备生活能力等,很容易让税局怀疑虚开发票。
 
风险八:未按照规定销售方随意作废开具的发票。
 
风险九:未按照规定开具合格的发票。
 
风险十:疫情期间免税发票开具错误的问题。
 
风险十一:发票清单开具错误的问题。
 
风险十二:取得白条入账等以其他凭证代替发票使用的。
 
风险十三:纳税人是否存在购销不匹配、进销项明显异常。
 
风险十四:农产品发票的风险。
 
风险十五:取得税收洼地发票过多的风险。
 
风险十六:取得“咨询费”、“推广费”、“会务费”、“办公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“劳保品”等笼统项目的发票,应注意税前扣除的涉税风险!
 
风险十七:大额费用支出发票证据链不充分有可能带来没法税前扣除的风险。
 
风险十八:金额顶格开票情况。
 
风险十九:取得的发票一直未付款或者大额现金支付。
 
风险二十:经常凌晨开具发票。
 
三、大额咨询费入账的3大注意事项
 
1、公司发生大额咨询费支出,应签订相应合同。
 
毕竟咨询服务不是有形的货物,看不见、摸不着,大额咨询费很容易引起税务局关注,所以,一旦有大额咨询费,企业应首先自查:
 
是否与提供服务方签订规范的业务合同,合同中是否明确列明收费标准、咨询服务内容、发生争议解决办法等。
 
但很多企业的大额咨询费,只有简单的发票和银行转账记录,缺乏其他资料,根本无法证明业务的真实性。这个时候,税务局说你接受虚开的咨询费,你跳进黄河也洗不清了。
 
2、公司发生大额咨询费支出,应注意与规模相匹配。
 
有些企业明明规模很小,每个月销售额也就60、70万,但是每个月总有那么20、30万的咨询费支出,这就需要打个问号了。
 
大额咨询服务费加企业日常房租、水电费办公用品等支出,企业刚好不怎么交增值税。另外所得税这块加上人员工资的抵扣,那这个企业还赚钱吗?
 
很多企业到了月底,因大量缺票,会从”兄弟公司“弄点发票过来抵扣进项,可能1个月不会被税务局发现;2个月也是风平浪静;3个月也是依然安全......一旦被税务局稽查发现,不但全都要补回来,还得追加罚款!
 
3、公司发生大额咨询费支出,应关注提供服务方的专业资质、业务相关性。
 
收到大额咨询服务费发票以后,不要急着入账,一定要比税务局还慎重,要保持着税务局核查企业的警觉性。
 
重点关注提供服务单位的专业资质、人员的专业技术水平,另外查看对方经营范围是否有相关的领域。
 
如果提供发票的单位跟咨询业务毫不沾边,也基本没有专业技术人员,那这个咨询服务费就值得商榷了。
 
税务局给企业“画像”的时代来临,多渠道、多维度地把散落在纳税人端、税务端及其他部门、领域的碎片化数据整合起来,用大数据分析的方式,勾勒出企业的行为痕迹,还原企业真实的业务逻辑,给企业做出立体“画像”,从而精准的捕捉企业涉税风险点!
 
四、大额会务费的“坑”
 
税局会盯上会务费,主要是因为很多企业会产生不正常的大额费用,最直观的异常情况有:会议用品采购价格高得离谱;会议购置用品被员工(私人)占用等情况;明明是招待、旅游支出,却笼统地开到“会务费”名下等等。
 
而且大额会务费在证据链不充分的情况下,会被认为是非真实业务接受虚开的行为。
 
但如果企业正常发生了会务费支出,为防止在税务稽查,面对大额会务费难以证明业务的真实性的情况发生,要学会及时保存以下会务相关资料:
 
证据链包括:
 
1.会务审批单
 
2.会务合同或者协议
 
3.会务进程单
 
4.出席签到单
 
5.付款证明
 
6.合规的增值税专用发票
 
7.费用的预算情况
 
8.会务现场照片(或者其他影像资料)
 
9.其他资料会务费
 
另外,很多企业拿着小餐馆开具的几万元会务费入账,可税务局利用大数据核查后发现这些小餐馆根本没有承办大型会议的能力!虽然美其名曰“会务费”,但实际上是招待客户的“业务招待费”。
 
要知道业务招待费的支出是按照发生额的60%扣除,且不得超过当年销售收入的5‰,所以将“业务招待费”变身为“会务费”,以达到多列支出少交税的目的,在大数据的加持下是十分显眼的问题。
 
“双随机、大数据”稽查手段让买票企业随时可能被稽查、“虚开、虚列、虚抵扣”将成为高度税务风险行为!
 
切记,虚构业务的时代已经一去不复返,虚开虚抵是永远不可触碰的红线!

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