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企业股权转让引发的惨案!补税1200万元整!

文章作者: 老表哥财税 | 发布时间: 2021-05-10

自从进入2021年以来,税务稽查的次数越来越多,也愈发严厉,最近又剑指“股权转让”。一、股权转让隐瞒实际价格,补个税1200万!

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自从进入2021年以来,税务稽查的次数越来越多,也愈发严厉,最近又剑指“股权转让”。
 
一、股权转让隐瞒实际价格,补个税1200万!
 
先来看一个例子:
 
股权转让补税
 
事由:
 
我局于2019年8月5日起对你2014年1月1日至2015年12月31日期间涉税情况进行检查,经检查你以夏**名义持有宁德市**房地产开发有限公司40%股权。
 
2014年1月24日,你以夏**名义与宁德市**投资有限公司签订《宁德市**房地产有限公司股权转让协议》,将夏**名下你实际持有的40%宁德市**房地产开发有限公司股权转让给宁德市**投资有限公司,股权转让价格为人民币8000.00万元,并于2014年2月26日办妥股权变更手续,宁德市**投资有限公司当时实际控制人为何**。
 
福建省福州市中级人民法院(2018)闽01民初60号《民事判决书》查明2015年7月25日你与何**签订《补充协议》,确认原《股权转让协议》中40%股权转让的实际价款为14000.00万元。
 
依据:
 
1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一、二、三条规定,你应补缴产权转移书据印花税30,000.00元。
 
2、根据《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令2011年第48号)第一条第一款、第二条第(九)项、第三条第(五)项、第六条第一款第(五)项规定,《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法>(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第二条、第三条、第四条、第五条、第七条、第二十条规定,你应就将宁德市**房地产开发有限公司40%股权转让宁德市**投资有限公司未申报所得6000.00万元申报缴纳2015年7月(税款所属期)个人所得税,
 
补缴税款(60,000,000.00-30,000.00)*20%=11,994,000.00元。
 
该案明通过两次签订股权转让合同少缴税款,先期办理股权变更的时候是以8000万元股权转让协议价缴纳了相关税费,后来通过法院的判决书查明,实际通过补充协议确认最终的转让价是14000万元,所以应该补缴相应的印花税和个人所得税
 
二、股权转让都包含哪些行为?
 
股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为,包括以下情形:
 
1、出售股权;
 
2、公司回购股权;
 
3、发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;
 
4、股权被司法或行政机关强制过户;
 
5、以股权对外投资或进行其他非货币性交易;
 
6、以股权抵偿债务;
 
7、其他股权转移行为。
 
以上情形,股权已经发生了实质上的转移,而且转让方也相应获取了报酬或免除了责任,因此都应当属于股权转让行为,个人取得所得应按规定缴纳个人所得税。
 
三、2021年起,这些27种行为将被税务重点稽查!
 
1、频繁多次转让过股权的。
 
2、平价或者0元股权转让的。
 
3、转让日企业盈利净资产较大的。
 
4、转让日七种高溢价资产(被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权)占企业总资产比例超过20%的。
 
5、自然人股权转让签订阴阳合同的。
 
6、自然人股权转让未依法申报个税和印花税的。
 
7、利用股权转让来实现买卖大额房产土地的。
 
8、利用增资减资来变相实现股权转让的。
 
9、利用合伙企业核定经营所得来达到降低自然人股转个税目的。
 
10、股权转让之前财务提供虚假亏损报表达到降低自然人股转个税目的。
 
11、“友情”价转让股权的。
 
12、以股权抵偿债务属于股权转让行为未依法申报个税的,转让方和受让方在进行股权转让前,签署其他交易合同,比如借贷等,冲抵交易,转移资金。
 
13、自然人股权转让完成后又退回股权属于二次股权未申报个税的。
 
14、盈余公积等转增股本未依法申报个税的。
 
15、资本公积等转增股本未依法申报个税的(资本公积转增资本的税务问题我们会有专题研究)。
 
16、未分配利润等转增股本未依法申报个税的。
 
17、自然人股权转让的转让原值确认不正确的。
 
18、自然人股权转让中受让方未依法履行扣缴个税义务的。
 
19、自然人股权转让企业承担个税印花税汇算清缴未纳税调整的。
 
20、自然人股权赠送未依法履行扣缴个税义务的。
 
21、自然人股权中与股权转让有关的违约金属于股权转让收入但是未依法履行扣缴个税义务的。
 
22、隐名股东与显名股东在股权转让时税负承担主体的风险。
 
23、自然人股权转让中个税和印花税纳税地点不合法的。
 
24、自然人股权转让中股权转让完成但是尚未支付转让款未依法申报个税的。
 
25、对个人非货币资产转让所得未依法申报个税的。
 
26、个人因撤资从被投资企业取得的款项属于个税应税收入未依法申报个税的。
 
27、虚假评估。在涉及到转让标的不动产占比较大的情形时,通过虚假资产评估报告,降低转让标的价值,减少所得税。
 
四、股权转让中会涉及哪些税?
 
在股权转让中涉及的税种主要有个人所得税(转让方为个人)、企业所得税(转让方为法人)和印花税。(仅在转让上市公司的股权时才涉及到需要按照金融商品转让缴纳相应增值税)
 
一、个人所得税
 
计算方式:
 
个人所得税=(股权转让收入-股权原值-合理费用)×20%
 
“合理费用”是指纳税人在转让股权的过程中按有关规定所支付的相关税费。
 
图片
 
二、企业所得税
 
计算方式:
 
企业所得税=(股权转让收入-取得股权成本)×25%符合条件的小型微利企业,减按20%;国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%。
 
图片
 
三、印花税
 
计算方式:印花税=所载金额×0.5‰
 
非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为,属于财产所有权转让行为,应按照产权转移书据缴纳印花税。

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