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小规模纳税人征税率减按1%执行,如何开具3%专票?

文章作者: 老表哥财税 | 发布时间: 2021-04-20

小规模纳税人3%征税率减按1%执行到2021年年底,也就是说小规模可以继续开具1%的发票,那么如果客户非要索取3%的专票,怎么办?

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小规模纳税人3%征税率减按1%执行到2021年年底,也就是说小规模可以继续开具1%的发票,那么如果客户非要索取3%的专票,怎么办?

 
 
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小规模1%继续执行,还能不能开具3%的专票?
 

按照最新政策,成都市小规模纳税人分阶段适用税收政策:

小规模纳税人2021年税收政策

非成都市小规模纳税人截至到今年年底3%减按1%执行。也就是说,从现在截至到年底,小规模纳税人适用的都是1%的征税率。

但是在实务中存在一种情况,客户非要3%的专票,因为这样他们可以多抵税。(注:如果对方要求开具3%的普票,可以直接告诉对方没有必要,普票不能抵扣进项税,税额的多少是无所谓的。)

以一件商品含税价100元为例:

小规模纳税人抵扣税率

客户索取3%的专票可以多抵扣进项税1.92元,所以站在客户的角度,相同的售价下肯定是愿意索取3%的专票的。

那么,小规模纳税人到底能不能开具3%的专票,如果开具的话,会有什么不利影响?
 
 
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小规模能不能开3%专票?影响其他业务免税的享受吗?

 

首先,小规模纳税人可以开具3%的专票。

由于小规模3%减按1%执行是一项税收优惠,财税〔2016〕36号文件附件1第四十八条规定,纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的,可以放弃免税、减税,依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税。

小规模纳税人开具3%的专票,相当于放弃减税,开具专票的部分需要按照3%税率来缴税。

其次,一笔业务开具3%的专票,影响其他业务免税的享受吗?

针对本次疫情期间的优惠,为了更好的服务小规模纳税人,税务总局在官方答疑中体现了允许小规模纳税人根据不同销售对象的需求分别选择适用疫情期间减免或放弃减免。小规模纳税人开具专票放弃减免的,不影响其他业务免税的享受,也不需要书面申明和报税务机关备案。

 
 
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不想开3%的专票如何解决?

 

小规模纳税人开具3%的专票,一方面可能受到当地税务机关的限制,一方面报税比较麻烦,那么如何避免开3%的专票?

其实,客户想要3%的专票无非是想多抵扣进项税,如果我们能给对方一些价格上的优惠,就可以避免。

例如原含税售价100元的商品,按照适用3%征收率时的不含税价格,再按照1%的征收率重新定售价。

小规模纳税人3%

新售价比原售价低1.93,这和前边索取3%专票多抵扣的税额是一致的。因此,降低售价的方法,客户肯定是非常愿意的。

甚至,由于我们让出的是真金白银,比可抵扣的进项税更有价值(资金是有时间价值的),还可以在以上基础上适当提高一下价格。

 

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