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小型微利企业可通过新政策享受2.5%税率缴纳企业所得税

文章作者: 老表哥财税 | 发布时间: 2021-04-02

何为小型微利企业?小型微利企业的出处来源于企业所得税及其实施条例。这个企业所得税法第二十八条规定,符合条件的小型微利企业,减按20%税率征收企业所得税。

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何为小型微利企业?
 
小型微利企业的出处来源于企业所得税及其实施条例。
 
这个企业所得税法第二十八条规定,符合条件的小型微利企业,减按20%税率征收企业所得税。
 
所以,如果考试选小型微利企业的税率,有20%,10%,5%,2.5%,那你选那个?
 
肯定是选20%哈,这是法定的。
 
那所谓的5%,10%甚至标题说的2.5%又是什么呢?这里我们姑且理解为税负率。
 
企业所得税法规定了小型微利企业的税率,实施条例也对小型微利企业的条件做了具体规定。
 
企业所得税
 
乍一眼看,你是不是觉得不对劲?
 
咋还有工业、其他企业,怎么年应纳税所得额还是30万的标准?
 
没错,小型微利企业这个标准条件变化了很多次,标准早已经在实施条例的基础上提高了很多了。
 
最近一次变化就是2019年。
 
财税〔2019〕13号给的标准是300、300、5000(记忆:335)
 
也就是
 
年应纳税所得额不超过300万
从业人数不超过300人
资产总额不超过5000万
当然从事国家非限制和禁止行业
 
小型微利企业
 
然后对满足条件的小微企业不仅按20%税率交税,而且还有分段减计应纳税所得额的优惠政策
 
所谓分段就是说对年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。
 
实际税负率就是5%(25%*20%)
 
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。
 
实际税负率就是10%(50%*20%)
 
企业税负率
 
举例说明,2020年一个年应纳税所得额为300万元的企业,如果满足其他的条件,那么企业所得税=100*25%*20%+200*50%*20%=25万元。
 
看到没有?
 
这里的5%,10%就是这么来的,为什么前面老表哥说你应该把这个理解为税负率,原因就是这里,因为税率始终是20%。
 
关键的来了
 
2021年3月5日上午,十三届全国人民代表大会第四次会议在北京人民大会堂开幕,国务院总理李克强代表国务院向大会作政府工作报告。
 
对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收所得税。
 
也就是加大了对小型微利企业的优惠力度。
 
新政策后,
 
小型微利企业的企业所得税=(100*25%*20%)*50%+200*50%*20%
 
这个2.5%的税负就是这么来的,就是在原来5%基础上再减半。
 
目前而已,这个政策具体文件尚未下发,政策应该是也财税文件方式落地。
 
但是新闻联播已经提示了该政策是从2021年1月1日开始执行。
 
企业低税负率减半政策
 
也就是说,我们符合小型微利企业条件的在2021年1季度就能享受2.5%了。
 
估计很多纳税人打开企业所得税预缴申报表的时候已经发现,系统已经自动减半了(申报表先改了,政策文件未出)。
 
下面,老表哥就以一个实际案例来给大家演示一下。
 
A公司2021年1季度营业收入1000万,营业成本800万,利润总额50万。
 
资产、从业人数如下图,符合小型微利企业的政策。
 
小型微利企业
 
按照新政策,A公司一季度应该缴纳所得税
 
50*25%*20%*50%=1.25万。
 
A公司2021年1季度营业收入1000万,营业成本800万,利润总额150万。
 
资产、从业人数符合小型微利企业的政策。
 
按照新政策,A公司一季度应该缴纳所得税
 
100*25%*20%*50%+50*50%*20%=7.5万。
 
当然,如果你超过了300万,那自然是全额按25%了。
 
A公司2021年1季度营业收入1000万,营业成本600万,利润总额310万。
 
那应交所得税=310*25%=77.5
 
企业应交所得税
 
所以,你get新政了吗?
 
别到时候申报时候不知道税是怎么算出来的。

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