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请自查!单位申报个人所得税的工资数远远小于汇算税前扣除的工资数

文章作者: 老表哥财税 | 发布时间: 2021-05-19

这两个数据你都要向税务局报送,个人所得税里面的收入额,你公司是作为扣缴义务人,支付员工工资时候要依法代扣代缴个人所得税,这里需要按照个人所得税法的规定填写员工收入额,然后

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个人所得税申报表里面工资薪金有个收入额
 
个人所得税
 
企业所得税申报表里面呢?也有个工资薪金支出
 
企业所得税
 
这两个数据你都要向税务局报送,个人所得税里面的收入额,你公司是作为扣缴义务人,支付员工工资时候要依法代扣代缴个人所得税,这里需要按照个人所得税法的规定填写员工收入额,然后申报扣缴个人所得税。
 
而你支付给员工的工资也就是你的一项成本支出,需要在企业所得税税前扣除,这就是企业所得税申报表的工资薪金支出。
 
既然这两个数据你都要向税务局报送,那这两个数据的逻辑关系就值得关注了。
 
所谓牵一发而动全一身,通过表和表直接的逻辑关系,税务局也能发现企业税务申报的错误或者说猫腻,进而进一步检查发现问题。
 
个人所得税里面的工资薪金收入是指指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
 
而企业所得税里面的工资薪金支出,指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
 
很显然,我们从口径范围来看,这两者并无明显差异,可以这样说,如果没有特殊情况,我们可以说这两者理论上可以完全一致。
 
老表哥财税公司2020年1-12月每个月支付员工工资1万元,公司工资是当月支付当月的,依法代扣代缴个人所得税。
 
那么对于老表哥财税公司来说,汇算清缴时候允许扣除的工资薪金支出就是12万元。
 
汇算清缴薪金扣除
 
而个人所得税呢?每个月工资1万,每个月代扣代缴个人所得税收入额填写也是1万,全年累计就是12万。
 
两组数据相等,这就是最理想的状态,完全一致,对于大多数企业来说,没有特别的事项,这两组数据都可以达到理想状态,如果有差异,或者差异过大,总是有原因的。
 
最常见的原因也是最普遍的原因那就是因工资发放时间引起。
 
老表哥财税公司是当月发放当月工资,但是大部分企业是当月工资次月发放,而个人所得税申报所属期是以工资实际发放月份为准,企业所得税是以权责发生制为依据,在这种情况下,两组数据的匹配就会存在错位。
 
比如,老表哥财税公司执行当月工资下月发放,2020年1-12月工资分别如下
 
工资扣除
 
按照权责发生制,公司2020年全年工资薪金账载金额为21万,汇算清缴之前都会支付完毕,所以税收金额也是21万。
 
企业汇算清缴
 
而个人所得税累计收入,因为个人所得税所属期是以实际支付工资的期间为准,所以2020年1月所属期的收入额对应的是2019年12月的账载数。以此类推。
 
那么2020年全年个人所得税按照所属期1-12月累计的收入额就是16万。
 
这个时候如果你去对比个人所得税申报收入数和企业所得税扣除数,那就是有差异的,而且这个案例中很明显,个人所得税申报数小于企业所得税扣除数据。
 
当然,这个差异是合理的,可以说如果每年12月企业工资波动不大的情况下,这个差异也就不会有大波动,我们具体来看看。
 
比如老表哥财税公司2020年工资支出是下面这种情况,每年12月都是稳定的5万,其他月份为1万。
 
企业薪金计算
 
那么很显然,这个时候账载数是16万,所得税税前扣除数是16万,个人所得税申报累计收入额也是16万,虽然错位,但是因为2019年和2020年12月的工资没变,所以这种错位的影响刚好抵消。
 
从上面我们可以看出,如果是当月工资下月发的情况,我们在比较这两组数据的时候还先应该剔除掉12月工资差异的影响。
 
如果都剔除了,差异还很大,特别是个税申报小于企业所得税扣除的数,那么更需要留心了。
 
为什么这么说呢?
 
因为,虽然我们前面分析了个人所得税的工资薪金和企业所得税的工资薪金支出在概念上都差不多,但是实际上呢?
 
由于会计核算的原因,其实很多会并入工资薪金纳税的员工所得都没有在工资薪金科目核算,而是分散在福利费、工会经费里面。
 
而基本上在职工薪酬工资科目核算的工资呢却都是个人所得税的纳税范围。
 
所以,出现个人所得税收入数小于企业所得税扣除数,那八成是有问题的。
 
企业所得税工资薪金比例
 
比如,老表哥财税公司2020年全年给每个员工发了价值1000元的各类节日礼包(中秋月饼、端午粽子、春节坚果礼包),这笔开支企业计入职工福利费了,2020年工资收入1万。
 
那么个人所得税申报的收入数就是11000元。
 
而在企业所得税申报上工资薪金是1万,福利费还有1000。企业所得税扣除数据小于个人所得税的收入数的。
 
反过来,如果你企业所得税列支的工资薪金大于个人所得税申报的工资薪金数,那就要想想,是不是特别的原因了,税务局特别会关心企业是不是有虚列工资进行所得税前扣除?
 
当然企业情况复杂,可能存在特别的也是合理的情况,如果面对稽核,如实解释也没什么问题。
 
但是不管怎样,这两项目出现较大差异都应该引起重视,这也是日常企业税务风险管理重点检查的地方,特别是当你报送了所得税汇算清缴申报表后,税务局就拥有了你所有的数据。
 
如果系统设置了这个逻辑比对,你如果超出了差异容差值,出现个税基数远小于企业所得税时候,那你就可能被询问了。

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