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缴纳生产经营所得个人所得税企业税务事项要点

文章作者: 老表哥财税 | 发布时间: 2021-01-13

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记账报税
 
近期很多老板讨论以何种企业形式合理避税的话题日益火爆,好多财经领域的专家、学者根据现行税收政策提出各种节税建议,其中提到较多的是建议企业主要人员成立个体工商户、个人独立企业及合伙企业等形式。由此感觉现行税负确实是太高了。庆幸的是在今年政府工作报告中,李克强总理提出继续加大减税降费力度,相信企业的税负会有所降低。
 
鉴于节税的话题网上讨论得较多,在此不再叙述。只想提醒个体工商户、个人独立企业及合伙企业的财务人员及企业主需要注意以下几点:
 
第一:投资者(自然人)的工资薪金不能税前扣除
 
根据现行政策规定,个体工商户业主及个人独资企业和合伙企业投资者本人的工资薪金支出不得税前扣除,但可按60000元/年(5000元/月)的标准在下年个人所得税汇算时税前扣除。
 
第二:税务登记后及时申请变更所得税征收方式
 
目前所得税征收存在查账征收、核定征收及定额定税三种方式,查账征收是主流方式。根据财新网2018年12月7日报道的《北京调整个体工商户征税方式税务局称查账征收税负不增》可以看出经济较为发达的地方税收征管较为严格。在今年客户申请所得税核定征收时,笔者所在地的税务局虽没有明文规定但明确表示主营业务中单纯为现代服务业中的不能核定征收。企业要根据自身情况及时与当地税务机关沟通,确认是否能够申请核定征收。
 
第三:费用扣除标准
 
文中提到的三种企业费用扣除标准同企业所得税法规定的大径相同,个别之处在于:
 
1、个体工商户企业根据当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍计算业主本人在年度内向当地缴纳工会经费、实际发生的职工福利费、职工教育经费支出的税前扣除限额及实际扣除数。
 
2、个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于指定的公益事业的捐赠,捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。
 
3、个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用准予直接扣除。研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;超过10万元(含10万元)的,按固定资产管理,不得在当期直接扣除。
 
4、对于个体工商户生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除。
 
5、个人独立企业及合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除,生活费用同经营费用难以划分的,则全部视同生活费用,不允许扣除。
 
6、个人独立企业及合伙企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,由税务机关核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
 
第四:生产经营所得税的申报
 
在现实中,一些税务大厅工作人员不知道合伙企业需要缴纳生产经营所得的个税及申报途径,这需要该类企业财务人员及时学习有关税务知识,避免漏报。具体申报方式有兴趣的朋友可以阅读在今年5月份发表的的经营所得的个人所得税的申报方法
 
文中主要参考了个体工商户法律制度、个人独资企业法律制度及合伙企业法律制度等,若有不当之处敬请指出以便改进、学习。

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